🎏 Umowa Zlecenie Wykonywana W Ramach Działalności Gospodarczej

Umowa zlecenie zostaje uznana za zakończoną w momencie: wykonania przedmiotu umowy, rozwiązania umowy w drodze wypowiedzenia. Istnieje możliwość jednostronnego rozwiązania zawartej umowy poprzez jej wypowiedzenie. Zasady wypowiadania umów zlecenia określa art. 746 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z powołanym przepisem zleceniodawca może Prowadzę działalność gospodarczą na podstawie wpisu do działalności. We wpisie tym zamieściłem kilka pozycji określających przedmiot działalności, jaki chciałbym wykonywać. Fizycznie świadczę usługi w zakresie pośrednictwa przy zawieraniu umów ubezpieczeniowych. Z tego zakresu rozliczam się z urzędem skarbowym i opłacam stosowne podatki. Natomiast w ramach wpisu mam Ryczałt 5,5% a praca w Niemczech i stawka VAT. Witam, założyłem niedawno działalność w Polsce i wyjechałem do pracy do Niemiec jestem zatrudniony przez polską firmę i robię instalacje elektryczne, które według tabeli są objęte stawką VAT 5,5%. Pytanie: czy taka właśnie stawkę VAT mam wystawiać na fakturach, gdyż księgowa Kwota wolna od podatku przysługuje z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, jeżeli działalność jest opodatkowana skalą podatkową (na zasadach ogólnych) oraz do momentu przekroczenia pierwszego progu podatkowego, który wynosi 85.528 zł dochodu w danym roku podatkowym. Po jego przekroczeniu, czyli od nadwyżki ponad 85.528 zł Spóźnia się z realizacją ostatniego kontraktu. Proponuje panu Zbyszkowi, aby wykonał część prac. Pan Jan musi zapewnić panu Zbyszkowi minimalną stawkę godzinową, bo zlecenie jest w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Strony nie muszą w umowie określać wynagrodzenia w stawce godzinowej. Zakresy umowy o dzieło oraz planowanej działalności pokrywają się. Czy płatności za dzieło otrzymane po rozpoczęciu działalności mogą zostać zakwalifikowane jako pochodzące z działalności wykonywanej osobiście, czy muszą być już rozliczone w ramach działalności gospodarczej? Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca - która przyjmuje zlecenie lub świadczy usługi na podstawie umów, o których mowa w art. 734 i art. 750 K.c., na rzecz przedsiębiorcy w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1829 z późn. zm.) albo na rzecz innej jednostki organizacyjnej, w ramach prowadzonej Zawieranie umów zlecenie może być potraktowane jako wykroczenie, jeżeli umowa jest wykonywana jak umowa o pracę. W takiej sytuacji przedsiębiorca może otrzymać mandat, zostać zobowiązany do zawarcia umowy o pracę oraz wypłacenia wynagrodzenia jak za umowę o pracę i rozliczenia urlopu wypoczynkowego. Dodatkowa – inna – praca wykonywana może być w ramach umowy jednak rozliczanej w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez tę osobę. Pamiętać jednak trzeba, by umowa ta nie wypełniała cech stosunku pracy, czyli nie była wypełnieniem definicji zawartej w art. 22 § 1 Ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. AY3Iv. Od dnia 1 stycznia 2016 roku obowiązują nowe przepisy, zgodnie z którymi umowy zlecenia zostały oskładkowane. Celem wprowadzonych zmian miało być objęcie większej ilości osób obowiązkowym ubezpieczeniem społecznym z tytułu wykonywania umów zlecenia. Na skróty Umowa zlecenia – jedyny tytuł do ubezpieczenia ZUSKilka umów zleceń, a ubezpieczenie ZUSUmowa zlecenia oraz umowa o pracę Umowa zlecenia zawarta z uczniem lub studentem Umowa zlecenia – jedyny tytuł do ubezpieczenia ZUS Dla niektórych osób umowa zlecenia jest jedynym tytułem, od którego odprowadzane są składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i wypadkowe) oraz zdrowotne. Ubezpieczenie chorobowe ma charakter dobrowolny. Osoby, które wykonują pracę na podstawie umowy zlecenia podlegają ubezpieczeniu począwszy od dnia rozpoczęcia wykonywania pracy (dzień wskazany w umowie) aż do dnia rozwiązania lub wygaśnięcia umowy. Kilka umów zleceń, a ubezpieczenie ZUS Zleceniobiorca może podpisać kilka umów z różnymi zleceniodawcami. Wynika z tego obowiązek opłacania składek społecznych od każdej umowy zlecenia aż do momentu kiedy całkowity przychód z tytułu tych umów w miesiącu nie przekroczy kwoty równej minimalnemu wynagrodzeniu za pracę. Po przekroczeniu tej kwoty, z każdej kolejnej umowy potrącana jest jedynie składka zdrowotna. Aby określić łączną podstawę wymiaru składek społecznych w celu uzgodnienia zobowiązania do ich opłacania należy oprzeć się na kolejności zawierania umów. W tej sytuacji obowiązkowa jest jedynie składka zdrowotna, którą płaci się od każdej z umów. Umowa zlecenia oraz umowa o pracę Umowa zlecenia może być podpisana z własnym pracodawcą lub wykonywana na jego rzecz oraz może być także zawarta z innym pracodawcą. 1. Umowa zlecenia zawarta z własnym pracodawcą lub wykonywana na jego rzeczJeżeli pracownik podpisał umowę zlecenia z własnym pracodawcą, to jako zleceniobiorca podlega wszystkim ubezpieczeniom, tak samo jak na umowie o pracę. Na zasadzie dobrowolności pozostaje jedynie ubezpieczenie chorobowe, ale tylko w przypadku pracowników przebywających na urlopie macierzyńskim lub wychowawczym. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie stanowi suma przychodów osiągniętych z umowy o pracę i z umowy zlecenia. Pracodawca nie ma obowiązku zgłaszania do ZUS-u własnego pracownika, z którym podpisał umowę zlecenia. Uzyskany przychód ze zlecenia musi wykazać razem z przychodem ze stosunku pracy. 2. Umowa zlecenia zawarta z osobą zatrudnioną u innego pracodawcyJeżeli pracownik złoży oświadczenie, że w trakcie trwania umowy zlecenia jest zatrudniony w ramach stosunku pracy u innego pracodawcy i z tego tytułu osiąga: wynagrodzenie wyższe lub równe wynagrodzeniu minimalnemu – pracodawca ma obowiązek opłacania jedynie składki zdrowotnej za takiego zleceniobiorcę. Zleceniobiorca ma prawo dobrowolnie opłacać ubezpieczenie emerytalne i rentowe wynagrodzenie niższe od wynagrodzenia minimalnego – pracodawca powinien za zleceniobiorcę opłacić wszystkie składki na ubezpieczenie społeczne bez chorobowego mającego charakter dobrowolny. Umowa zlecenia zawarta z uczniem lub studentem Uczeń lub student do ukończenia 26 roku życia nie jest objęty zapłatą składek na ubezpieczenia społeczne z tytułu umowy zlecenia. Pracodawcy nie muszą opłacać składek ZUS za zleceniobiorców będących w wymienionej grupie. Umowa zlecenia zawarta z emerytem lub rencistą Za pracownika, który otrzymuje emeryturę lub rentę i podpisał umowę zlecenia, która jest jego jedynym tytułem do ubezpieczenia, pracodawca ma obowiązek zapłaty składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W tym przypadku składka chorobowa jest dobrowolna. Jeżeli zleceniobiorca jest w wieku powyżej 55 lat (kobieta) lub 60 lat (mężczyzna), to zleceniodawca nie musi opłacać składek na FGŚP i FP. Składkę zdrowotną trzeba płacić zarówno z umowy zlecenia, jak i z tytułu bycia emerytem lub zlecenia wykonywana w ramach działalności gospodarczej Zleceniobiorca, który prowadzi działalność gospodarczą nie podlega ubezpieczeniom społecznym oraz zdrowotnemu. W przypadku kiedy działalność gospodarcza i umowa zlecenie wykonywane są oddzielnie, to występuje zbieg tytułów ubezpieczenia. 1. Osoba prowadząca działalność gospodarczą – minimalna podstawa wymiaru składek z tytułu działalności stanowi 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzeniaZleceniobiorca, który jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym (emerytalnemu, rentowemu z tytułu działalności) pod warunkiem, że z tytułu umowy zlecenia podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie przekracza kwoty 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Przedsiębiorca może na swój wniosek być objęty dobrowolnie ubezpieczeniem emerytalnym i rentowym z tytułu umowy zlecenia. Składka zdrowotna jest obowiązkowa zarówno z działalności jak i umowy zlecenia. Jeżeli wysokość przychodu z umowy zlecenia jest wyższa od 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, to przedsiębiorca może wybrać, z którego tytułu będzie opłacał składki społeczne. 2. Osoba prowadząca działalność gospodarczą – minimalna podstawa wymiaru składek z tytułu działalności stanowi 30% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia Zleceniobiorca, który jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnym i rentowym z obu tytułów pod warunkiem, że minimalna podstawa wymiaru składek wynosi 30% minimalnego wynagrodzenia aż do momentu osiągnięcia przychodu w wysokości przynajmniej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Po przekroczeniu tej kwoty, kolejne tytuły nie są już obowiązkowe. Natomiast składka zdrowotna jest obowiązkowa z obu tytułów. PRZYKŁAD 1 Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą od 1 marca 2020 roku. Korzysta z preferencyjnych warunków, co oznacza, że składki za każdy miesiąc wynoszą 30% minimalnego wynagrodzenia liczone od podstawy wymiaru składek. Od 1 kwietnia podjął pracę na umowę zlecenia, z której w każdym miesiącu uzyskuje przychód w wysokości 700 zł. Przedsiębiorca podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu rentowemu i emerytalnemu z obu tytułów. PRZYKŁAD 2 Zleceniobiorca ma podpisanych kilka umów zleceń: 1 marca 2022 roku – kwota 1 500 zł 5 marca 2022 roku – kwota 850 zł 14 marca 2022 roku – kwota 700 zł 20 marca 2022 roku – kwota 500 zł 28 marca 2022 roku – kwota 600 zł. Zleceniobiorca zapłaci obowiązkowe składki na ZUS tylko od pierwszych 3 umów. Łączne wynagrodzenie przy trzeciej umowie przekracza kwotę minimalnego wynagrodzenia (3 010 zł). Zleceniobiorca może opłacać składki z czwartej i piątej umowy na zasadzie dobrowolności. PRZYKŁAD 3Zleceniobiorca podpisał umowę zlecenia z firmą X na okres 1 miesiąca, od 1 stycznia do 31 stycznia 2022 roku. Firma X jest jego pracodawcą od 1 stycznia 2020 roku. Pracownik podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z tytułu umowy o pracę i z tytułu umowy zlecenia. Przedsiębiorca ma obowiązek zgłosić taką osobę do obowiązkowych ubezpieczeń od dnia 1 stycznia 2020 roku z tytułu umowy o pracę. Nie ma obowiązku ponownego zgłaszania jej z powodu zawarcia umowy zlecenia. Wystarczy jeżeli doda przychód uzyskany z umowy zlecenia do przychodu z umowy o pracę. Następnym krokiem jest wykazanie łącznej kwoty przychodu w imiennym raporcie miesięcznym. Data publikacji: 2022-04-29, autor: FakturaXL Prowadzę działalność gospodarczą, która założyłam dostając dotacje z Unii Europejskiej. Czy mogę pracować na umowę-zlecenie w innej firmie? Jak wygląda rozliczenie z ZUS i urzędem skarbowym? Tak, może Pani dla innej firmy pracować na umowę zlecenie i jednocześnie prowadzić własną działalność gospodarczą. Nie ma ku temu żadnych prawnych przeszkód. Jeżeli prowadzi Pani pozarolniczą działalność gospodarczą i jednocześnie zawała umowę-zlecenie, która jest wykonywana w ramach prowadzonej działalności, a jej przedmiot jest taki sam jak przedmiot prowadzonej działalności, to podlega Pani ubezpieczeniom społecznym tylko z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności, czyli z tytułu wykonywania umowy zlecenia nie płaci Pan ani obowiązkowo, ani dobrowolnie składek na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. Jeżeli jednak przedmiot prowadzonej pozarolniczej działalności jest inny niż przedmiot umowy zlecenia, wówczas podlega Pani obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tego tytułu, który powstał pierwszy, a zatem w Pani przypadku będzie to podleganie pod ubezpieczenia emerytalne i rentowe z działalności gospodarczej. Proszę pamiętać, że może Pani również zmienić tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń. W praktyce oznacza to, że prowadzący działalność gospodarczą i równocześnie wykonując umowę zlecenia, może płacić obowiązkowe składki emerytalne i rentowe z tytułu umowy zlecenia lub z działalności gospodarczej. Z drugiego tytułu ubezpieczenia emerytalne i rentowe są dobrowolne, obowiązkowa jest natomiast składka na ubezpieczenie zdrowotne. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z działalności stanowi zadeklarowana kwota nie niższa jednak niż 60 % przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. Od tak ustalonej podstawy prowadzący działalność gospodarczą musi naliczyć i opłacić składki na ubezpieczenia społeczne bez względu na wysokość uzyskiwanych dochodów. Kwota niższej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu w przypadku, gdy działalność gospodarcza prowadzona przez Panią została rozpoczęta lub zakończona w trakcie miesiąca lub przez część miesiąca, prowadząc działalność, była Pani chora i pobierała zasiłek chorobowy. Wówczas kwotę najniższej podstawy wymiaru dzieli się przez liczbę dni danego miesiąca i mnoży przez liczbę dni podlegania ubezpieczeniom. Na Pani jako na podatniku, prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą i jednocześnie świadczącym usługi na podstawie umowy zlecenia, spoczywa obowiązek dokonania niezbędnych rozliczeń z organem podatkowym. Jeśli przychód z umowy zlecenia zostanie rozpoznany jako przychód z działalności wykonywanej osobiście, to mimo pobieranych wcześniej 19-proc. zaliczek na podatek dochodowy od prowadzącej przez Panią działalności gospodarczej, w zeznaniu rocznym może on złożyć się na podstawę opodatkowania według progresywnej skali wynoszącej nawet do 40 proc. uzyskanego dochodu. Podstawa prawna: Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 Kodeks cywilny. ( nr 16 poz. 93 z późn. zm.) Przemysław Gogojewicz Pytanie o możliwość zawierania umów zlecenia na usługi medyczne przy jednoczesnym świadczeniu tychże w ramach działalności gospodarczej jest jednym z częściej zadawanych przez moich klientów. Skąd problem Problem bierze się stąd, że nie wszystkie szpitale, nie na wszystkich oddziałach i nie zawsze mogą (lub chcą) zakontraktować usługi z zewnątrz. Wiąże się to bowiem z procedurami przetargowymi, ale też i z polityką samej jednostki leczniczej. Dlatego zdarza się, że szpital (lub inna jednostka lecznicza) chcąc pozyskać dodatkowe przysłowiowe ręce do pracy proponuje lekarzowi umowę zlecenie (wykonywanie usług medycznych poza działalnością gospodarczą) zamiast kontraktu (wykonywanie usług medycznych w ramach działalności gospodarczej). Jeśli lekarz, który otrzymał taką propozycję, nie ma zarejestrowanej działalności gospodarczej, nie musi się nad niczym zastanawiać. Śmiało może podjąć się świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia. Inaczej jednak jest w przypadku lekarza, który ma zarejestrowaną działalność gospodarczą. Czym zatem są te dwie kategorie: działalność gospodarcza i działalność wykonywana osobiście i czym się od siebie różnią? Działalność gospodarcza Pozarolnicza działalność gospodarcza, nazywana również jednoosobową działalnością lub po prostu działalnością gospodarczą, to wg ustawy podatkowej działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. Tak więc najważniejsze cechy działalności gospodarczej to: zarobkowy cel wykonywanie jej w sposób zorganizowany i ciągły prowadzenie jej we własnym imieniu na własny lub cudzy rachunek. Działalność wykonywana osobiście Czym zatem jest działalność wykonywana osobiście? Wg ustawy podatkowej (upraszczając dla potrzeb lepszego zrozumienia) przychodem z działalności wykonywanej osobiście jest przychód ze świadczenia usług na podstawie umowy zlecenia, uzyskiwany wyłącznie od firm lub instytucji niebędących firmami. Na tym etapie rozważań jedyna różnica, jaka się wyłania dotyczy faktu, że nie można świadczyć usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w ramach umowy zlecenia, natomiast jak najbardziej można to robić w ramach prowadzonej działalności. Dalej jednak ustawa mówi, że do przychodów z osobistej działalności nie zalicza się przychodów uzyskiwanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, które to umowy z punktu widzenia kodeksu cywilnego również są umowami zlecenia. Konsekwencje W konsekwencji, co do zasady, nie można świadczyć poza prowadzoną działalnością gospodarczą usług, których zakres pokrywa się z zakresem prowadzonej działalności. W przypadku ludzi wykonujących takie zawody jak prawnik, księgowy czy lekarz jest to wykluczenie oczywiste. Niemniej możliwa jest podatkowo sytuacja, w której lekarz może świadczyć swoje usługi zarówno w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, jak i poza nią w ramach działalności wykonywanej osobiście. Ustawa podatkowa zwraca bowiem uwagę, że nie można uznać za działalność gospodarczą czynności, nawet jeśli pokrywają się z jej zakresem, jeśli łącznie spełnione są trzy warunki: odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyjątkiem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności; są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zlecającego te czynności; wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. W tym miejscu warto przyjrzeć się ostatniemu z trzech warunków, bowiem dwa pierwsze raczej nie budzą wątpliwości, i zastanowić się, co też on oznacza. Dla lepszego zrozumienia posłużę się tutaj dwoma przykładami: Przykład 1 Lekarz świadczy swoje usługi, które polegają na przyjmowaniu pacjentów. Praca świadczona jest pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zleceniodawcę. Odpowiedzialność wobec osób trzecich, czyli pacjentów, ponosi zleceniodawca. Wynagrodzenie lekarza ustalone zostało w taki sposób, że otrzymuje określoną stawkę za przyjęcie każdego pacjenta. Przykład 2 Lekarz świadczy usługi polegające na dyżurowaniu w określone dni przez określoną liczbę godzin na oddziale szpitala. Praca świadczona jest pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez zleceniodawcę. Odpowiedzialność wobec osób trzecich, czyli pacjentów, ponosi zleceniodawca. Wynagrodzenie lekarza jednak ustalone zostało jako stawka za godzinę dyżuru. Jak widać z przytoczonych przykładów – w pierwszym przypadku nie został spełniony trzeci warunek, gdyż ryzyko gospodarcze obciąża lekarza, bo zarobi on lub nie, w zależności od tego, czy będą pacjenci, czy nie. W drugim przypadku ryzyko gospodarcze nie obciąża lekarza, ponieważ niezależnie od wszystkiego otrzyma on umówione wynagrodzenie. Na koniec tych rozważań pragnę zwrócić uwagę, że powyższe przykłady to tylko przykłady i nie należy ich uogólniać. Każdą z umów zlecenia należy badać indywidualnie i w zależności od jej treści podejmować decyzje. Szczególną ostrożność powinny zachować tu osoby chcące wejść w stosunek prawny ze swoim byłym pracodawcą, korzystające jednocześnie z przywilejów składkowo-podatkowych, a więc osoby korzystające z preferencyjnych składek ZUS i/lub osoby rozliczające się z fiskusem na zasadach podatku liniowego, ponieważ niespełnienie przez umowę zlecenie powyższych trzech warunków łącznie może skutkować przekwalifikowaniem jej na działalność gospodarczą i utratą przywilejów. Monika Zalewa Biegły Rewident Księgowa dla lekarzy Ekspert w dziedzinie rachunkowości i finansów

umowa zlecenie wykonywana w ramach działalności gospodarczej